Як оподатковуються страхові виплати та внески на користь нерезидентів

Податковим кодексом України (п.п. 141.4.5 п. 141.4 ст. 141 ПКУ) передбачено особливий порядок оподаткування страхових платежів (внесків, премій) та страхових виплат (відшкодувань), які здійснюються на користь нерезидентів.

Обов’язок із нарахування податку покладається на платника, який здійснює відповідні виплати. Це може бути:

страховик;
юридична або фізична особа — підприємець;
особа, яка провадить незалежну професійну діяльність;
суб’єкт господарювання на спрощеній системі;
інший резидент або постійне представництво нерезидента.
 

Ставки податку залежать від типу договору

Ставка 0% застосовується у випадках:

договорів обов’язкового страхування, якщо виплати здійснюються на користь фізичних осіб — нерезидентів;
договорів страхування в рамках системи міжнародних угод «Зелена карта»;
страхування пасажирських перевезень цивільної авіації;
договорів із нерезидентами, які відповідають вимогам перестрахування, затвердженим НБУ (у тому числі — через брокерів);
договорів перестрахування із залученням іноземних ядерних пулів.

Ставка 4%

Застосовується до страхування ризиків за межами України, якщо вони не підпадають під перелічені вище винятки. Податок сплачується за рахунок страховика в момент перерахування коштів нерезиденту.

Ставка 12%

Використовується в усіх інших випадках, не зазначених вище. Податок також сплачується у момент здійснення виплати за рахунок платника.

На що звернути увагу

Перш ніж укладати договір із закордонним страховиком або перестраховиком, важливо перевірити, чи відповідає він критеріям, установленим Національним банком України.

Неправильне застосування ставки або неподання до сплати податку у визначений термін може призвести до штрафних санкцій.

Отже, страхові виплати та внески на користь нерезидентів підлягають оподаткуванню за ставками 0%, 4% або 12% залежно від типу договору. Для уникнення помилок рекомендується попередньо консультуватися з податковим фахівцем або перевіряти вимоги НБУ до іноземних страховиків.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).