Якщо резидент Дія Сіті у відповідному календарному місяці не відповідав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини першої статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», він зобов’язаний самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів, нарахованих (виплачених) протягом такого місяця, та сплатити його за власний рахунок до подання податкового розрахунку. Сума податку визначається з урахуванням ПДФО, який уже був сплачений із таких доходів.

Відповідно до п.п. 170.14¹.5 п. 170.14¹ ст. 170 Податкового кодексу України, у разі невідповідності встановленим вимогам резидент Дія Сіті самостійно сплачує податок за ставкою 18 відс. за вирахуванням фактично сплаченого ПДФО за відповідний місяць. Водночас сума такого податку, сплаченого резидентом Дія Сіті за власний рахунок, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціаліста.

У додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО заробітна плата відображається за ознакою доходу «101» за місяць, у якому її було нараховано. При цьому:

• у графі 4а зазначається фактична сума ПДФО, нарахованого та утриманого за ставкою 5 відс.;
• у графі 4 — фактична сума ПДФО, перерахована до бюджету.

Такі правила передбачені п.п. 2 п. 4 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4.

Якщо у раніше поданому Розрахунку ЮО виявлено помилку, її виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку відповідно до ст. 50 ПКУ та підрозд. 3 розд. II Порядку № 4. За неподання, несвоєчасне подання або подання податкової звітності з недостовірними відомостями чи помилками, якщо вони призвели до зміни податкових зобов’язань або платника податку, п. 119.1 ст. 119 ПКУ передбачає штраф у розмірі 1020 грн, а за повторне протягом року таке саме порушення — 2040 грн.

За матеріалами zir.tax.gov.ua.