Основні зміни, внесені Законом України № 3813-IX до Податкового кодексу

Закон України від № 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства", прийнятий 18.06.2024 року, спрямований на впровадження нових механізмів податкового адміністрування під час воєнного стану. Ці зміни зосереджені на стимулюванні добровільного дотримання податкового законодавства через запровадження особливих умов для платників податків із високим рівнем податкової культури. Нижче розглянемо основні положення цього закону.

Запровадження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання
В рамках закону впроваджено систему комплаєнсу (управління податковими ризиками), а також Перелік платників, які мають високий рівень дотримання податкових зобов'язань. До нього включаються юридичні та фізичні особи-підприємці, які відповідають певним критеріям, зокрема:

відсутність податкових боргів та порушень строків подання звітності;
дотримання вимог щодо розрахунків за зовнішньоекономічними операціями;
відсутність рішення про ризиковість або санкційних обмежень.

Критерії для включення до Переліку
До Переліку можуть увійти платники податків, які демонструють сумлінне виконання податкових обов’язків, зокрема:

рівень сплати податків (податок на прибуток, ПДВ тощо) має бути не нижчим за середній показник по галузі.
нарахування та виплата заробітної плати повинні відповідати середньому рівню по галузі з урахуванням коефіцієнта 1,1.
У випадку сільськогосподарських підприємств враховується сплата податків на гектар землі, що відповідає середнім показникам по країні.

Переваги для платників з Переліку
Платники податків, які будуть включені до Переліку, отримають низку преференцій:

мораторій на планові податкові перевірки, за винятком випадків, коли перевірка необхідна через ризики або ініційована самим платником;
скорочені строки камеральних та документальних перевірок до 5 днів у випадках бюджетного відшкодування;
можливість отримання індивідуальних податкових консультацій у скорочені строки;
закріплення за платником податків спеціального представника податкової – комплаєнс-менеджера, який буде надавати підтримку у вирішенні податкових питань та управлінні ризиками.

4.Комплаєнс-менеджер: новий інститут податкового адміністрування

Для платників податків, включених до Переліку, передбачено взаємодію з комплаєнс-менеджером. Цей фахівець відповідатиме за консультування, допомогу у мінімізації податкових ризиків і взаємодію з податковими органами, що включає:

надання консультацій з податкових питань і щодо усунення можливих ризиків;

забезпечення доступу до інформації про податкові ризики, яка є у податкових органів, а також рекомендацій щодо їх мінімізації.
Інформування та автоматизація процесів

Закон також зобов'язує податкові органи щоквартально публікувати критерії, яким повинні відповідати платники для включення до Переліку. Інформація про відповідність критеріям надсилатиметься платникам через електронний кабінет. Це спрямовано на забезпечення прозорості та прогнозованості дій контролюючих органів, а також на запобігання корупційним ризикам.

Таким чином, Закон № 3813-IX запроваджує інноваційні механізми адміністрування податків, орієнтовані на створення умов для підвищення податкової культури та забезпечення більш лояльного підходу до платників податків, які дотримуються законодавства. Ці зміни покликані не тільки стимулювати добровільну податкову дисципліну, але й створити рівні умови для сумлінних підприємців під час воєнного стану в Україні.