Як змінюється нормативно-грошова оцінка землі для розрахунку податкового зобов’язання платників єдиного податку?

Юридичні особи, що є платниками єдиного податку (ЄП) третьої або четвертої групи, зобов’язані враховувати актуальну нормативно-грошову оцінку (НГО) земельної ділянки при розрахунку загального мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) за звітний рік. Але що відбувається, якщо протягом року ця оцінка змінюється?

Які платники враховують НГО при розрахунку МПЗ?

Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), до таких платників належать:

• власники, орендарі та користувачі земельних ділянок сільськогосподарського призначення (у тому числі на умовах емфітевзису);
• голови сімейних фермерських господарств (включаючи членів господарств, чиї землі використовуються для діяльності).

Ці платники подають у складі податкової декларації додаток з розрахунком МПЗ. У ньому вказують кадастрові номери земельних ділянок, їхню площу та НГО.

Як визначається мінімальне податкове зобов’язання?

Відповідно до ПКУ, МПЗ розраховується за формулою:

МПЗ=НГОд×К×М/12МПЗ = НГОд times К times М / 12МПЗ=НГОд×К×М/12

де:

НГОд – нормативна грошова оцінка земельної ділянки (з урахуванням коефіцієнта індексації);

К – коефіцієнт (0,05);

М – кількість місяців, протягом яких платник володіє або користується землею.

Якщо земельна ділянка змінює свою НГО, то при розрахунку МПЗ застосовується оновлена оцінка, затверджена відповідним органом місцевого самоврядування.

Чи є мінімальний поріг для МПЗ?

Так, у період воєнного стану (з 1 січня 2024 року до кінця року, коли його буде скасовано) сума МПЗ не може бути меншою за:

700 грн за гектар (якщо частка ріллі менша за 50%);

1400 грн за гектар (якщо частка ріллі становить 50% і більше).

Проте ці вимоги не застосовуються до земель, що знаходяться у зонах бойових дій або на тимчасово окупованих територіях.

Як часто оновлюється нормативна грошова оцінка землі?

Відповідно до Закону України «Про оцінку земель»:

• для ділянок у межах населених пунктів – не рідше ніж раз на 5-7 років;
• для сільськогосподарських земель за межами населених пунктів – раз на 5-7 років;
• для несільськогосподарських земель за межами населених пунктів – раз на 7-10 років.

Якщо місцева рада ухвалює рішення про зміну НГО, воно набирає чинності з початку бюджетного року, що настає після планового періоду.

Що застосовується у разі зміни НГО протягом року?

Якщо нова нормативна оцінка затверджена місцевою радою, вона починає діяти з початку року, визначеного нормами ПКУ. При цьому застосовується кумулятивний коефіцієнт індексації.

Таким чином, юридичні особи – платники єдиного податку третьої та четвертої групи під час розрахунку загального МПЗ повинні враховувати нову нормативну грошову оцінку землі, яка набирає чинності відповідно до податкового законодавства.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).