Оподаткування першої експортної операції за останні 12 місяців: які ставки ПДВ застосовуються?

З 1 грудня 2024 року набрали чинності зміни щодо оподаткування операцій з експорту окремих видів товарів. Визначення ставок податку на додану вартість (ПДВ) регулюється статтею 193 Податкового кодексу України (ПКУ).

Основні ставки ПДВ відповідно до статті 193 ПКУ

20% – базова ставка.

0% – застосовується до окремих експортних операцій.

7% – для операцій, передбачених підпунктом «в» пункту 193.1 статті 193 ПКУ.

14% – для операцій, передбачених підпунктом «г» пункту 193.1 статті 193 ПКУ.

Яка ставка ПДВ застосовується при експорті окремих товарів?

Відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, операції з експорту окремих видів товарів оподатковуються залежно від дотримання вимог валютного нагляду.

Ставка 0% застосовується, якщо:

платник ПДВ здійснював експортні операції протягом останніх 12 календарних місяців;

сума неотриманих грошових коштів за експортними операціями, щодо яких банки не завершили валютний нагляд у встановлені Національним банком України строки, не перевищує 20% загального обсягу експортних операцій;

перелік платників податків, які відповідають цим вимогам, та порядок розрахунку частки неотриманих коштів визначає Кабінет Міністрів України.

Ставки 20% або 14% застосовуються, якщо:

платник ПДВ здійснює першу експортну операцію за останні 12 календарних місяців або

платник не відповідає вимогам для застосування нульової ставки.

У такому разі до експортних операцій застосовуються ставки 20% або 14%, які діють для постачання відповідних товарів на митній території України.

Важливо: ставка 0% може бути застосована після підтвердження виконання розрахунків у порядку, визначеному законодавством. Це підтвердження здійснюється шляхом складання та реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної.

Таким чином, при здійсненні першої експортної операції за останні 12 місяців операції оподатковуються за ставками 20% або 14%. Якщо ж платник податків виконує вимоги щодо валютного нагляду, він має право на нульову ставку ПДВ після підтвердження завершення розрахунків.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).