Як правильно вказати звітний період у таблиці 1 додатка 2 до декларації з ПДВ

При заповненні податкової декларації з ПДВ часто виникає питання: який звітний період потрібно зазначати у графах 2 та 3 таблиці 1 додатка 2 (Д2), якщо від’ємне значення утворилося через коригування, що зменшує податкове зобов’язання? Розглянемо це детальніше.

Основні правила заповнення

Згідно з Податковим кодексом України (п. 200.1 ст. 200), сума ПДВ до сплати або відшкодування визначається як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом звітного періоду. Якщо ця різниця від’ємна, вона відображається в рядку 19 декларації та може бути використана:

• для зменшення податкового боргу (рядок 20.1);
• для бюджетного відшкодування (рядок 20.2);
• у складі податкового кредиту наступного періоду (рядок 21).

При заповненні рядків 19, 20.1, 20.2 та 21 подається додаток 2 (Д2), де деталізується від’ємне значення. 

Як правильно зазначити звітний період у таблиці 1 Д2?

У таблиці 1 додатка 2 необхідно вказати, у якому звітному періоді виникло від’ємне значення. Це робиться у графах 2 та 3:

• графа 2 – місяць (цифра, наприклад, «3» для березня або «10» для жовтня).
• графа 3 – рік (чотири цифри, наприклад, «2024»).

Інформація вказується в хронологічному порядку – від найдавнішого періоду до найближчого.

Особливості відображення розрахунків коригування

Якщо від’ємне значення виникло через розрахунки коригування, що зменшують податкові зобов’язання, у графах 2 і 3 зазначається той звітний період, за який подано декларацію, до складу податкових зобов’язань якої включені ці коригування.

Згідно з п. 192.1 ПКУ, якщо постачальник зменшує податкові зобов’язання, то він може врахувати таке коригування у звітності:

• у періоді, коли його складено, якщо дотримано термін реєстрації в ЄРПН;
• у періоді, коли його зареєстровано, якщо термін реєстрації порушено.

Таким чином, під час заповнення таблиці 1 додатка 2 важливо правильно зазначати звітний період виникнення від’ємного значення, особливо при коригуванні податкових зобов’язань. Це дозволить уникнути помилок та забезпечить коректне відображення суми у декларації.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).