Операції з постачання товарів у магазини безмитної торгівлі: ПДВ та оформлення податкової накладної

Магазини безмитної торгівлі є спеціалізованими торговельними закладами, які здійснюють реалізацію товарів у митному режимі безмитної торгівлі. Підприємства, які постачають товари до таких магазинів, повинні правильно визначати порядок оподаткування ПДВ, а також оформлювати податкову накладну згідно з чинним законодавством.

Відповідно до Митного кодексу України, товари, що постачаються до магазинів безмитної торгівлі, вважаються такими, що вивозяться за межі митної території України. Відповідно, такі операції оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, згідно з пп. 195.1.1 п. 195.1 Податкового кодексу України.

У податковій накладній операція постачання оформлюється як експорт. Особливості її заповнення:

• У графі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування підприємства, включеного до Реєстру магазинів безмитної торгівлі, та через кому — країна призначення (Україна).
• У рядку «Індивідуальний податковий номер» проставляється умовний ІПН «300000000000», інші ідентифікаційні поля не заповнюються.
• У верхній лівій частині накладної вказується дата та номер договору, на підставі якого здійснюється постачання, а також дата та номер митної декларації.
• У графі 8 табличної частини розділу Б проставляється код ставки ПДВ «901», що відповідає нульовій ставці.
• У графі 10 зазначається база оподаткування (без ПДВ).
• Графа 11 (сума податку) не заповнюється, а прочерки чи нулі не ставляться.

У правому верхньому куті податкової накладної проставляється позначка «X» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» з зазначенням коду причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

Постачання товарів до магазинів безмитної торгівлі підпадає під режим експорту і оподатковується ПДВ за нульовою ставкою. Для коректного податкового обліку важливо не лише дотриматись порядку митного оформлення, а й правильно скласти податкову накладну з урахуванням усіх вимог до експортних операцій. Юридичні особи, які включені до Реєстру магазинів безмитної торгівлі, мають забезпечити дотримання цих норм у своїй звітності.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)