Чи потрібно подавати декларацію з ПДВ, якщо немає від’ємного значення та обсягів постачання, але є зареєстровані податкові накладні?

Платники податку на додану вартість не завжди здійснюють постачання або мають від’ємне значення за попередні періоди. Проте виникає питання: чи зобов’язаний платник у такому випадку подавати декларацію з ПДВ, якщо в нього є зареєстровані в ЄРПН податкові накладні за операціями з придбання? І чи не втрачається право на податковий кредит, якщо декларація не подається?

Згідно з п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України (ПКУ), декларація з ПДВ подається за кожний звітний період, якщо виникають об’єкти оподаткування або наявні показники, що підлягають декларуванню. Такими показниками, зокрема, є отримані податкові накладні, зареєстровані в ЄРПН.

Пункт 198.3 ст. 198 ПКУ передбачає, що право на податковий кредит виникає незалежно від факту використання придбаних товарів/послуг у господарській діяльності чи здійснення оподатковуваних операцій у звітному періоді.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 ПКУ, якщо платник не включив ПДВ з отриманих накладних до податкового кредиту у відповідному періоді, він має на це право протягом 365 календарних днів з дати їх складання. Це означає, що декларацію можна подати пізніше — у межах цього строку, не втрачаючи права на податковий кредит.

Разом із цим, пп. «г» п. 184.1 ст. 184 ПКУ попереджає: відсутність поданих декларацій протягом 12 місяців або їх подання з нульовими показниками щодо постачання/придбання може призвести до анулювання реєстрації платника ПДВ.

Порядок № 21 (наказ Мінфіну № 21 від 28.01.2016) уточнює, що до розділу ІІ декларації включаються суми ПДВ за операціями придбання товарів/послуг. Тобто навіть без постачання чи від’ємного значення декларація з ПДВ може містити виключно дані податкового кредиту.

Отже, якщо у платника ПДВ відсутні обсяги постачання та від’ємне значення, але є зареєстровані податкові накладні, подання декларації з ПДВ не є обов’язковим виключно з цих підстав. Проте, з урахуванням:

• права включити ПДВ до податкового кредиту протягом 365 днів (п. 198.6 ПКУ),
• ризику анулювання ПДВ-реєстрації у разі неподання декларацій 12 місяців поспіль (п. 184.1 ПКУ),

рекомендується подавати декларацію з відображенням отриманих податкових накладних/розрахунків коригування, щоби реалізувати право на податковий кредит та уникнути втрати статусу платника ПДВ.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)