ПДВ при списанні неоплаченої дебіторської заборгованості: як скласти податкову накладну

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 05 серпня 2026 о 09:12 Розділ: Новини

Частиною другою ст. 3 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996) передбачено, що фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, грунтуються на даних бухгалтерського обліку.
                   Підставою для списання дебіторської заборгованості у бухгалтерському обліку є визнання її безнадійною.
              Ознаки безнадійної заборгованості для цілей застосування положень Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) визначено п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.
              Відповідно до п.п. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 ПКУ касовий метод для цілей оподаткування згідно з розд. V ПКУ – метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на рахунки платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг, на електронний гаманець у емітента електронних грошей та/або на рахунки в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, у касу платника податків або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата списання коштів з рахунків платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг, з електронних гаманців у емітента електронних грошей та/або з рахунків в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів, дата видачі з каси платника податків або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).
                   Дебіторська заборгованість, яка виникла у платників податку, які застосовують касовий метод, за операціями з постачання товарів / послуг, може бути списана після закінчення строку позовної давності за такою заборгованістю та після вжиття необхідних заходів щодо її стягнення.
                 Таке списання дебіторської заборгованості з метою оподаткування ПДВ вважається іншим видом компенсації вартості поставлених товарів / послуг.
                Отже, платник податку, який застосовує касовий метод визначення податкових зобов’язань, на дату списання простроченої дебіторської заборгованості (дата складання бухгалтерського документа про списання) за поставлені та не оплачені товари / послуги повинен скласти та зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну на покупця (боржника).

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс