Код пов'язаності у Звіті про контрольовані операції: що врахувати
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 07 серпня 2026 о 10:28 Розділ: Новини
Відповідно до абзаців дванадцятого та тринадцятого п.п. «а» п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (далі – ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом України від 18 червня 2024 року № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» визначені нові критерії пов’язаності осіб для юридичних осіб, зокрема:
доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі – нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою – резидентом.
Порядок складання Звіту про контрольовані операції, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» (далі – Порядок № 8) встановлює коди ознак пов’язаності особи, які необхідно відображати у Звіті про контрольовані операції.
Діюча редакція додатку 2 до Порядку № 8 не виокремлює окремі коди для визнання пов’язаних осіб за економічними критеріями, зокрема передбаченими абзацами дванадцятим та тринадцятим п.п. «а» п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.
Наразі Міністерством фінансів України розроблені та узгоджуються зміни до Порядку № 8, які, зокрема, передбачають доповнення кодами ознаки пов’язаності особи, з урахуванням нових критеріїв, встановлених п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ.
У зв’язку з цим, до затвердження змін до наказу Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8, платникам податків при заповненні розділу Додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Звіту про контрольовані операції для зазначення ознак пов’язаності, визначених абзацами дванадцятим – тринадцятим п.п. «а» п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ необхідно зазначити код 517 – «Визнано пов’язаними особами самостійно». У такому випадку додаток «Інформація про пов’язаність осіб» до Звіту про контрольовані операції не подається.
У доповненні до Звіту про контрольовані операції платник податків може відобразити критерій пов’язаності через обсяг операцій з нерезидентом (враховуючи вимоги абзаців дванадцятого – тринадцятого п.п. «а» п.п. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 ПКУ) та надати детальну інформацію щодо застосовного якісного критерію визнання операцій контрольованими.
Відповідні роз’яснення наведені на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна / Діяльність / Трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування / Трансфертне ціноутворення / Листи-роз’яснення / Відображення коду пов’язаності осіб у Звіті про контрольовані операції (https://tax.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorennya-ta-mijnarodne-opodatkuvannya/transfertne-tsinoutvorennya/listi-rozyasnennya/80163.html).
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс