Особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, якщо в ПН було відображено декілька рядків з різними видами номенклатури товару, яка не зазначалась в такій податковій накладній?
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 29 грудня 2021 о 10:00 Розділ: Новини
Особливості заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, якщо в ПН було відображено декілька рядків з різними видами номенклатури товару, яка не зазначалась в такій податковій накладній?
Згідно з п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до
ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім випадків, передбачених Порядком № 1307.
Згідно з пунктом 23 Порядку № 1307 у разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини розділу Б податкової накладної у зв’язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:
- показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «–» окремо в кожній графі;
- додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;
- рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «–», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.
Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена.
Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.
Наприклад, якщо у податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН та виданій платнику податку, заповнено чотири рядки з різними видами (номенклатурою) товару, а потрібно замінити одним видом номенклатури, якої не було зазначено у податковій накладній, то розділ Б розрахунку коригування до такої податкової накладної заповнюється таким чином:
- чотири рядки з різними видами номенклатури товару у розрахунку коригування зазначаються зі знаком «–» (рядки обнуляються);
- п’ятим рядком зі знаком «+» зазначається новий вид номенклатури товару.
При цьому в кожному з рядків у графі 2.1 зазначається код причини коригування 104 («зміна номенклатури»), а у графі 2.2 – однаковий номер групи коригування.