Як заповнюється Повідомлення про участь в міжнародній групі компаній, якщо материнська компанія має дохід менше 750 млн. євро та не уповноважила підприємство (яке має контрольовані операції) на подання Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній?
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 26 вересня 2024 о 09:52 Розділ: Новини
Як заповнюється Повідомлення про участь в міжнародній групі компаній, якщо материнська компанія має дохід менше 750 млн. євро та не уповноважила підприємство (яке має контрольовані операції) на подання Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній?
Відповідно до п.п. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 розд. І Податкового кодексу України платник податків – резидент України, що належить до міжнародної групи компаній (далі – МГК), у випадках, визначених п.п. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 ПКУ, зобов’язаний подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт) в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22 травня 2003 року № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».
Платники податків, які є учасниками відповідної МГК та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 01 жовтня року, що настає за звітним, також Повідомлення про участь у МГК (далі – Повідомлення).
Відповідно до п. 9 розд. ІІ Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839 (далі – Порядок № 839), у графі 10 зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні Звіту. Залежно від обставин, визначених п.п. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 розд. І ПКУ, зазначається один із таких кодів:
CBC701 – платник податків є материнською компанією МГК. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC805;
CBC702 – платник податків, уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу. У цьому разі у графі 15 має зазначатися код CBC802;
CBC709 – платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК. У цьому разі в графі 15 має зазначатися код CBC801 або CBC802, або CBC809.
Відповідно до п. 17 розд. ІІ Порядку № 839 у графі 15 зазначається інформація про статус подання Звіту МГК. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:
CBC801 – Звіт подає кінцева материнська компанія;
CBC802 – Звіт подає уповноважений учасник МГК, в тому числі – резидент України. У цьому разі у розд. II Повідомлення зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;
CBC805 – Звіт не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з ПКУ (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 млн. євро);
CBC809 – Звіт подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим-сьомим п.п. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 розд. І ПКУ.
Пунктом 10 розд. ІІ Порядку № 839 передбачено, що у графі 11 наводиться інформація щодо сукупного консолідованого доходу МГК за фінансовий рік, що передує звітному, в розрізі відповідних інтервалів сум шляхом зазначення одного із кодів в графі 11.1:
якщо сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 50 млн. євро, – UNC 901;
якщо сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує еквівалент 50 млн. євро, але є меншим за еквівалент 750 млн. євро, – UNC 902;
якщо сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує еквівалент 750 млн. євро, – UNC 903.
Таким чином, якщо платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК, та сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 750 млн. євро, при складанні Повідомлення у графі 10 заповнюється код «CBC709», у графі 11.1 – код «UNC901» або код «UNC902» (залежно від суми сукупного доходу).
Щодо заповнення графи 15 Повідомлення в даному випадку (якщо у графі 10 заповнено код «CBC709»):
– може застосовуватися код «CBC801», якщо Звіт подає кінцева материнська компанія;
– може застосовуватися код «CBC802», якщо Звіт подає уповноважений учасник МГК;
– може застосовуватися код «CBC809» – Звіт подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим-сьомим п.п. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 розд. І ПКУ;
– не може застосовуватися код «CBC805» – оскільки вказаний код може бути застосований за умови, що платник податків є материнською компанією МГК (заповнюється код «CBC701» у графі 10) та сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, є меншим за еквівалент 750 млн. євро.
Тобто, якщо Повідомлення подає учасник МГК, який не є материнською компанією МГК, при цьому материнська компанія не уповноважила жодного із учасників МГК, то повинен застосовуватися код «CBC809».
Водночас, платники податків, що мають проблемні питання при заповненні окремих граф Повідомлення, можуть скористатися ст. 52 ПКУ та направити відповідні звернення про надання індивідуальних податкових консультацій з детальним описом конкретної ситуації.