Коригування податкових зобов’язань з ПДВ при зміні джерела фінансування постачання обладнання

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 24 березня 2025 о 09:25 Розділ: Новини

Чи потрібно коригувати ПДВ при зміні джерела фінансування?

Якщо підприємство постачає обладнання із застосуванням звільнення від оподаткування ПДВ (відповідно до п. 197.11 ст. 197 ПКУ), але частина його вартості (50%) оплачується не коштами міжнародної технічної допомоги (МТД), а отримувачем, постачальник має скоригувати податкові зобов’язання.

Дата виникнення податкових зобов’язань

Згідно з п. 187.1 ст. 187 ПКУ, податкові зобов’язання з ПДВ виникають за першою подією:

або на дату зарахування коштів на рахунок постачальника,

або на дату відвантаження обладнання.

Якщо обладнання вже відвантажене, то податкова накладна має бути складена із застосуванням звільнення від ПДВ на момент такої події.

Як змінюються податкові наслідки?

Отримання оплати в розмірі 50% від вартості обладнання від покупця означає, що ця частина угоди більше не підпадає під звільнення від ПДВ. Відповідно, ця частина повинна обкладатися ПДВ за стандартною ставкою 20%.

Як оформити коригування?

Постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної, яка була виписана на «першу подію» (відвантаження обладнання), вказуючи зміну частки, що оподатковується.

Коригування відбувається на дату отримання оплати від отримувача.

Додатково складається нова податкова накладна на 50% вартості обладнання, але вже з ПДВ (20%).

Таким чином, якщо частина операції змінює статус і більше не підпадає під звільнення від ПДВ, податкові зобов’язання підлягають відповідному коригуванню.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).