Підприємства, що перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну (зокрема на податок на прибуток), зіштовхуються з необхідністю коригування фінансового результату. Це стосується ситуацій, коли отримання коштів або відвантаження товарів/послуг відбулися у різні періоди до та після переходу. Нижче — як правильно здійснювати такі коригування відповідно до п. 4¹ підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
Якщо кошти отримані після переходу, але товари/послуги були відвантажені під час перебування на спрощеній системі:
Якщо товари/послуги відвантажено після переходу, але аванс отримано під час спрощеної системи:
Якщо була отримана часткова авансова оплата за товари/послуги, які відвантажено вже після переходу:
Універсальність застосування:
Ці правила діють незалежно від рішення платника про незастосування податкових коригувань відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ — окрім визначених винятків (збитки минулих років, інвестиційні активи тощо).
Важливо: обмеження для 4-ї групи
Ці положення не застосовуються до платників, які були на єдиному податку 4-ї групи.
Великі підприємства, що здійснили перехід із спрощеної системи на загальну, мають коректно враховувати як доходи, так і витрати, пов’язані з «перехідними» операціями. Коригування фінансового результату є обов’язковим для уникнення подвійного оподаткування або ненарахування прибутку. Актуальність і складність таких процедур потребує уважного ставлення та грамотного бухгалтерського супроводу.
Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)