Відображення повернення надмірну виплаченого доходу у 4ДФ при звільненні працівника
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 21 липня 2025 о 09:53 Розділ: Новини
Яким чином у додатку 4ДФ до Розрахунку податковий агент зазначає результати розрахунку з найманим працівником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем та з метою уникнення від’ємного значення розрахунків (недоплати з податку) вносить до каси підприємства суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у Розрахунку за попередній період?
Відповідно до п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.
Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ст. 169 ПКУ.
Роботодавець платника податку на доходи фізичних осіб зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (п.п. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169 ПКУ).
Згідно з п.п. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 ПКУ якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.
У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:
у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;
у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;
графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.
Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс