Коли юридичні особи не визначають мінімальне податкове зобов’язання: перелік випадків

Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) — це встановлений законодавством мінімум податків, які мають бути сплачені за використання або володіння сільськогосподарськими землями. Це правило стосується і юридичних осіб — власників, орендарів чи користувачів таких земель.

Однак, Податковий кодекс України (ПКУ) визначає виключення, коли МПЗ не обчислюється. Відповідні положення містяться у статті 38¹ ПКУ.

Випадки, коли МПЗ не визначається

МПЗ не обчислюється для таких земельних ділянок:

дачних і садових кооперативів, а також земель, приватизованих їхніми членами в межах колективної власності;
земель запасу;
невитребуваних паїв, розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування (крім випадків передачі таких паїв в оренду);
земель у зонах відчуження або обов’язкового відселення через Чорнобильську катастрофу;
ділянок у межах населених пунктів, які належать фізичним особам;
земель у консервації, забруднених вибухонебезпечними предметами, або звільнених від оподаткування рішенням місцевої ради на підставі відповідних заяв.
МПЗ не нараховується лише за ті періоди, коли не справляється плата за землю або єдиний податок 4 групи щодо відповідних земель.

Особливості при зміні користувача або власника

Якщо право користування або власності на землю переходить протягом року, МПЗ:

обчислюється окремо для кожного користувача — попереднього та нового;
перехід враховується з урахуванням державної реєстрації відповідного права;
за відсутності такої реєстрації — МПЗ визначається для попереднього власника за весь рік. 

Території бойових дій і тимчасової окупації

Юридичні особи звільняються від нарахування та сплати МПЗ за земельні ділянки, розташовані в зонах активних бойових дій або тимчасової окупації, а саме:

з 1 березня до 31 грудня 2022 року — юридичні особи та ФОП;
за весь 2022 рік — для фізичних осіб.
Право на звільнення підтверджується включенням земельної ділянки до Переліку територій бойових дій або тимчасової окупації, затвердженого наказом Мінрозвитку № 376 від 28.02.2025, який замінив попередній перелік, затверджений наказом № 309 від 22.12.2022.

Коригування вже задекларованого МПЗ

Платники, які задекларували МПЗ за 2022–2023 роки до набрання чинності Законом № 3050-IX, мають право:

подати уточнюючу декларацію,
відкоригувати задекларовані суми з урахуванням оновленого переліку звільнень.

Зазначену інформацію розміщено у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР)

Нагадаємо, що суб’єкти господарювання та громадяни також мають можливість скористатися Базою знань. Її розміщено на вебпорталі ДПС у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (ЗІР).